27.01.2026
31.01.2026 r. mija termin złożenia oświadczenia następczego WH-OSC dotyczącego wypłat dokonywanych
na rzecz zagranicznych osób prawnych, przez płatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem
kalendarzowym. Odpowiednikiem tego oświadczenia, w przypadku wypłat dokonywanych na rzecz
zagranicznych osób fizycznych, jest oświadczenie WH-OSP.
Kogo dotyczy ten obowiązek
Obowiązek ten dotyczy płatników, którzy:
- w roku 2025 dokonywali na rzecz zagranicznego podmiotu powiązanego wypłat z tytułu odsetek, dywidend, know-how, należności licencyjnych i in. w wysokości przekraczającej 2 mln zł i
- złożyli pierwotne oświadczenie WH-OSC (WH-OSP) celem zastosowania preferencji polegającej na braku konieczności pobrania podatku u źródła według podstawowej stawki od nadwyżki ponad tę kwotę oraz
- dokonywali tzw. dalszych wypłat.
W takiej sytuacji płatnik miał prawo do niepobierania podatku u źródła lub stosowania obniżonej stawki tego podatku również od tych dalszych wypłat, dokonywanych w kolejnych miesiącach roku 2025, na rzecz danego podmiotu powiązanego. W takim przypadku płatnik zobowiązany jest jednak do końca pierwszego miesiąca, po zakończeniu roku podatkowego, do złożenia oświadczenia WH-OSC (WH-OSP) następczego, w którym wykaże kwotę dalszych wypłat oraz oświadczy, że posiada prawo do zastosowania zwolnienia / obniżonej stawki względem tych wypłat.
Sposób złożenia oświadczenia
Omawiane oświadczenia składa się w postaci elektronicznej. Formularze dostępne są na stronach:
Naczelnik urzędu skarbowego, do którego jest adresowane oświadczenie
W przypadku oświadczenia WH-OSC właściwym organem jest Naczelnik Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie.
W zakresie WH-OSP na terenie każdego województwa został wyznaczony dedykowany naczelnik urzędu skarbowego.
Konsekwencje braku złożenia oświadczenia następczego
Termin na złożenie oświadczenia następczego ma charakter nieprzekraczalny. W przypadku jego uchybienia płatnik zobowiązany jest do odprowadzenia podatku u źródła od dalszych wypłat, które nie zostały ujęte w oświadczeniu pierwotnym, w podstawowej wysokości – bez możliwości zastosowania zwolnień czy też obniżonych stawek, wraz z odsetkami.
W naszej praktyce kilkukrotnie spotkaliśmy się z sytuacjami uchybienia przez płatników temu terminowi.
W konsekwencji wspieraliśmy płatników i podatników w zakresie obsługi procedury ubiegania się o zwrot zapłaconego podatku u źródła w ramach mechanizmu pay & refund. Choć każdorazowe wsparcie Państwa jest dla nas wartościowe, naszym priorytetem pozostaje uchronienie Państwa od konieczności zastosowania tej procedury - zwłaszcza że proces odzyskiwania podatku w jej ramach może trwać nawet do sześciu miesięcy.
W przypadku wątpliwości dotyczących składania następczego oświadczenia WH-OSC (WH-OSP) zapraszamy do kontaktu.
Być może dopiero z tego artykułu dowiedzieli się Państwo o możliwości zastosowania zwolnienie / obniżonej stawki dla wypłat przekraczających 2 mln zł i chcieliby skorzystać z tej możliwości w bieżącym roku. Również w tym zakresie oferujemy wsparcie, aby ustalić bezpieczeństwo i poprawność zastosowania takiego rozwiązania.
